Обновлено: октябрь 2026 года
Налоговый режим — одно из первых решений при открытии табачного магазина, и в 2026 году оно стало сложнее: снизились лимиты, а на упрощёнке появился НДС. В регионах большинство ИП начинают на патенте, а при потере права на него переходят на УСН. Есть и третий вариант — автоматизированная упрощёнка (АУСН): на сегодня она доступна в большинстве регионов и позволяет не платить НДС при доходе до 60 млн ₽. Разбираем все три режима и что сравнить с бухгалтером до открытия.
Коротко
- Патент доступен только ИП: торговый зал до 150 м², до 15 работников, доход до 20 млн ₽ в 2026 году.
- Табачной продукцией на патенте торговать можно — так разъяснил Минфин.
- При потере права на патент — УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».
- С 2026 года на УСН при доходе больше 20 млн ₽ в год платится НДС.
- АУСН: доход до 60 млн ₽, до 5 работников, ставки 8% или 20%, без НДС и без отчётности — если регион подключён.
Патент (ПСН)
Патентная система — самый простой режим для небольшого магазина. Вы платите фиксированную стоимость патента, которая зависит не от фактической выручки, а от потенциального дохода, установленного регионом для вашего вида деятельности и площади. Чем больше выручка, тем выгоднее патент в сравнении с налогом с оборота.
Условия патента в 2026 году
- Только для ИП — ООО патент применять не может.
- Торговый зал — не больше 150 м² по каждому объекту, регион вправе установить меньший предел.
- Средняя численность работников — не больше 15 человек.
- Доход — не больше 20 млн ₽ за предыдущий или текущий год. При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складываются.
Можно ли продавать табак на патенте
Да. На патенте нельзя продавать только отдельные подакцизные товары — автомобили, мотоциклы, топливо, моторные масла. Табачная продукция и табак для нагревания в это исключение не входят: Минфин в письме от 22.12.2021 № 03-11-11/104573 подтвердил, что ИП вправе применять патент к розничной торговле табачной продукцией. Письма Минфина — разъяснения, а не закон, поэтому при сомнениях можно запросить позицию своей налоговой.
Что будет дальше с лимитом
Налоговая реформа постепенно снижает лимит дохода для патента: по опубликованным планам — до 15 млн ₽ для 2027 года и до 10 млн ₽ с 2028 года. Источники по будущим порогам расходятся, поэтому актуальное значение на следующий год проверяйте заранее. Магазин с выручкой около 2 млн ₽ в месяц выходит за 20 млн ₽ в год, поэтому многим придётся переходить на УСН.
УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»
Когда право на патент потеряно — например, доход превысил лимит, — магазин переходит на упрощённую систему. Здесь два варианта:
| Вариант | Как считается налог |
|---|---|
| УСН «доходы» | Процент от всей выручки (базовая ставка 6%, регион может снизить) |
| УСН «доходы минус расходы» | Процент от разницы между выручкой и расходами (базовая ставка 15%, регион может снизить) |
Для табачного магазина выбор зависит от доли расходов. Закупка товара — самая большая статья, а на сигаретах наценка узкая. Если расходы составляют большую часть выручки, «доходы минус расходы» часто выгоднее, но требуют аккуратного учёта и подтверждения каждого расхода. Сравнивать нужно на ваших цифрах — с бухгалтером и до открытия, а не после первого отчёта.
НДС на упрощёнке с 2026 года
С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ в год платят НДС. Варианта два: пониженная ставка 5% (при доходе до 272,5 млн ₽) без права на вычет входного НДС или общая ставка 22% с вычетом. Для табачного магазина это прямо влияет на маржу, особенно на сигаретах, где цену нельзя поднять выше МРЦ. Поэтому НДС нужно заложить в финплан заранее.
АУСН — автоматизированная упрощёнка
АУСН — экспериментальный режим, который действует до конца 2027 года. Налог за вас считает налоговая по данным банка и онлайн-кассы, декларации и большая часть отчётности не нужны. Регион подключается к режиму своим законом: на сегодня АУСН доступна в большинстве регионов, в 2026 году к ней присоединились ещё 16. Проверьте свой регион на сайте ФНС.
Условия АУСН в 2026 году
- Доход — до 60 млн ₽ в год, ИП и ООО.
- Средняя численность работников — не больше 5 человек.
- Расчётный счёт — в уполномоченном банке, зарплата сотрудникам — только безналично.
- Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы» (минимальный налог — 3% от доходов).
- НДС не платится при доходе до 60 млн ₽, страховые взносы за сотрудников — по нулевому тарифу.
Кому подходит
Главный плюс АУСН для табачного магазина — отсутствие НДС до 60 млн ₽. Магазин с выручкой около 2 млн ₽ в месяц уже выходит за 20 млн ₽ в год и на обычной УСН стал бы платить НДС, а на АУСН — нет. Ставки выше, чем на обычной упрощёнке, зато нет взносов за сотрудников и отчётности. Ограничение — не больше 5 работников: для магазина с 2–4 продавцами это обычно выполнимо.
На АУСН запрещено производство подакцизных товаров; прямого запрета на розничную торговлю табаком в условиях режима нет. Но режим экспериментальный, поэтому перед переходом стоит получить подтверждение своей налоговой и банка.
Сравнение трёх режимов
| Режим | Главное |
|---|---|
| Патент | Только ИП, фиксированная стоимость, доход до 20 млн ₽, зал до 150 м² |
| УСН | ИП и ООО, 6% или 15% (регион может снизить), НДС при доходе больше 20 млн ₽ |
| АУСН | ИП и ООО, 8% или 20%, без НДС до 60 млн ₽, до 5 работников, если регион подключён |
Как выбрать: короткий алгоритм
- ИП или ООО? Для ООО патент недоступен — сразу УСН.
- Проверьте условия патента в своём регионе: площадь зала, стоимость патента для вашего объекта.
- Оцените выручку. Если выручка быстро превысит лимит патента, заранее посчитайте переход на УСН и НДС.
- Проверьте АУСН: подключён ли ваш регион и укладываетесь ли вы в 5 работников. При выручке 20–60 млн ₽ отсутствие НДС на АУСН может перевесить более высокую ставку.
- Сравните варианты УСН на своих цифрах: доля закупки, аренда, зарплата.
- Закройте налоговые долги — долг больше 3 000 ₽ мешает получить лицензию на табачную продукцию.
В сети PiterSmoke для партнёров готова налоговая модель под 2026–2027 годы, а бухгалтерская поддержка входит в работу управляющей компании. Подробнее — в статье «Сколько стоит открыть табачный магазин по франшизе» и на странице франшизы табачного магазина.
Частые вопросы
Можно ли ООО работать на патенте?
Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО выбирает между УСН и общей системой.
Можно ли продавать сигареты на патенте?
Да. Минфин в письме от 22.12.2021 № 03-11-11/104573 разъяснил, что табачная продукция не входит в перечень подакцизных товаров, запрещённых для патента.
Что будет, если доход превысит 20 млн ₽?
Право на патент теряется, и магазин переходит на УСН. А на УСН при доходе больше 20 млн ₽ в год с 2026 года платится НДС.
Что выгоднее для табачного магазина: «доходы» или «доходы минус расходы»?
Зависит от доли расходов. Закупка товара в табачном магазине — большая статья, поэтому «доходы минус расходы» часто выгоднее, но решение нужно считать на своих цифрах с бухгалтером.
Что такое АУСН и подходит ли она табачному магазину?
Автоматизированная упрощёнка: доход до 60 млн ₽, до 5 работников, ставки 8% или 20%, без НДС и почти без отчётности. Для магазина с выручкой больше 20 млн ₽ в год она может быть выгоднее обычной УСН, если регион подключён к режиму. Перед переходом уточните позицию налоговой.
Можно ли совмещать патент и УСН?
Да, ИП может совмещать режимы, но доходы по ним складываются при проверке лимита, а учёт ведётся раздельно.
Источники
- Бухгалтерия.ру: может ли ИП применять ПСН к розничной торговле табачной продукцией
- Письмо Минфина от 22.12.2021 № 03-11-11/104573
- Моё дело: патент для розничной торговли в 2026 году, лимит 20 млн ₽
- Главбух: совмещение УСН и ПСН в 2026 году
- Saby: лимиты и ставки по УСН в 2026 году
- Контур: АУСН в 2026 году — кому выгодно, лимиты и отличия от УСН
- Точка: с 2026 года на АУСН смогут работать предприниматели из ещё 16 регионов
Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Правила продолжают меняться: перед открытием сверьтесь с действующими нормами своего региона и муниципалитета.